Przestępstwo, jak i wykroczenie skarbowe są podstawowymi pojęciami, którymi posługuje się kodeks karny skarbowy. Zarówno przestępstwo, jak i wykroczenie skarbowe, są czynami zabronionymi przez kodeks pod groźbą kary. Wykroczenie skarbowe i przestępstwo skarbowe to często mylone pojęcia. Jednakże różnica w ich postrzeganiu jest istotna dla przedsiębiorcy, który dopuścił się karalnego czynu. Ponadto to głównie od zdefiniowania rangi tego czynu będzie zależała wielkość nałożonej na podatnika kary. Potocznie pojęć tych używa się zamiennie, lecz nie jest to prawidłowe. Właściwie znacznie różnią się one od siebie, szczególnie pod względem konsekwencji prawnych związanych z ich popełnieniem. Warto być świadomym, czym różni się przestępstwo a wykroczenie skarbowe. Z tego powodu wyjaśnimy tę kwestię w niniejszym artykule.

Wykroczenie skarbowe
Najpopularniejszym wykroczeniem skarbowym jest czyn niewpłacenia lub wpłacenia niepełnej należności podatkowej. Jeśli tak postąpisz może grozić Ci grzywna określona kwotowo. Urząd Skarbowy uznaje czyn za wykroczenie w sytuacji, gdy kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza maksymalnie 20 krotności wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia. Wobec tego w 2020 roku kwota ta wynosi maksymalnie 60.200 zł (w 2022 r. 20 x 3.010 zł = 60.200 zł).
Ponadto wykroczeniem skarbowym są również inne czyny, jakie bezpośrednio wskazuje Kodeks karny skarbowy. Niezależnie od kwoty uszczuplenia publicznego budżetu. Wśród takich czynów znajdują się m.in.:
- uporczywe opóźnienie w płatnościach podatku,
- niewykazanie należności celnych od eksportowanych towarów,
- podszywanie się za inny podmiot,
- notoryczne wystawianie błędnych dowodów sprzedaży.
Zobacz również: Spadki i darowizny – opodatkowanie
Chcesz założyć działalność w Krakowie?
Zadzwoń – 516 066 671
Chcesz założyć działalność w Poznaniu?
Zadzwoń – 790 840 670
Przestępstwo skarbowe
Niewątpliwie przestępstwo skarbowe wiąże się z wyższą karą niż wykroczenie skarbowe. Kodeks karny skarbowy definiuje przestępstwo jako czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub kary pozbawienia wolności. Jeżeli dany czyn przedsiębiorcy zostanie uznany przez organy podatkowe jako przestępstwo skarbowe nie ominie go proces sądowy.
Zgodnie z art. 23 Kodeksu karnego skarbowego grzywna za przestępstwo skarbowe jest wymierzana w stawkach dziennych, przy czym stawka dzienna nie może być niższa od 1/30 części minimalnego wynagrodzenia za pracę. Ponadto nie może przekraczać jej czterystukrotności.
Grzywna za przestępstwa skarbowe popełnione w 2022 roku:
- minimalna stawka dzienna (1/30 × 3.010 zł) – 100,33 zł
- maksymalna stawka dzienna (100,33 zł × 400) – 40.132 zł
- minimalna grzywna (10 stawek × 100,33 zł) – 1.003,30 zł
- maksymalna grzywna (720 stawek × 40.132 zł) – 28.895.040 zł
Przestępstwo skarbowe może ulec przedawnieniu. W jakiej sytuacji się tak dzieje? Sprawdź: Przedawnienie przestępstwa skarbowego
Kara porządkowa
Oprócz grzywny za wykroczenia i przestępstwa skarbowe, jako przedsiębiorca może zostać obarczony również karą porządkową. Jest ona nakładana m.in. w sytuacji, gdy pomimo wpłacenia pełnej należności podatkowej:
- nie stawisz się osobiście bez uzasadnionej przyczyny, mimo że jesteś do tego zobowiązany,
- bezzasadnie odmówisz lub nie dokonasz w terminie wyznaczonym w wezwaniu złożenia np. wyjaśnień lub zeznań
- bezzasadnie odmówisz okazania lub nie przedstawisz w wyznaczonym terminie dokumentów. Mam na myśli dokumenty, których obowiązek posiadania wynika z przepisów prawa,
- bez zezwolenia właściwego organu opuścisz miejsce przeprowadzania czynności przed jej zakończeniem.
Kara porządkowa w 2022 roku może wynieść do 3000 zł. Organy nakładają ją na przedsiębiorcę wyłącznie w przypadkach wskazanych w art. 262 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.
Zobacz również: Czym jest poręczenie cywilne?
Chcesz założyć działalność?! Zapraszamy do kontaktu z naszymi biurami!
Wirtualne Biuro Kraków – Coworking Centrum
Wirtualne Biuro Kraków – Coworking Rynek 28
Wirtualne Biuro Wrocław – Coworking Centrum
Wirtualne Biuro Poznań – Clockwork