Koniec roku w każdym przedsiębiorstwie jest intensywnym okresem. To czas, kiedy trzeba pozamykać lub podsumować działy związane z nie tylko z księgowością. Przedsiębiorcy muszą zrobić m. in. spis z natury czy zamknąć księgi. Z tego powodu przychody powstałe w tym okresie sprawiają kłopot z prawidłowym ustaleniem, kiedy powstał obowiązek podatku dochodowego. Przeczytaj artykuł do końca, aby dowiedzieć się jak zaksięgować przychód na przełomie roku.
Dzień powstania przychodu
Na podstawie zapisów Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za datę powstania przychodu uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi, ale nie później niż dzień:
- wystawienia faktury,
- zapłacenia należności.
Jak łatwo zauważyć, te opcje powodują, że przychód może powstać poprzez dwa sposoby. Jednakże ta z czynności, która powstanie wcześniej powoduje obowiązek podatkowy podatku dochodowego. A zatem przedsiębiorca powinien zaliczyć do przychodów wszystkie kwoty z wystawionych rachunków oraz faktur VAT. Nawet w przypadku, gdy nie zostały opłacone. Pomimo, iż nabywca może zwlekać z uregulowaniem płatności za wydany towar lub zrealizowaną usługę, to przedsiębiorca będący sprzedawcą będzie musiał zaksięgować nieotrzymaną zapłatę jako przychód z działalności gospodarczej.
Jak zaksięgować przychód na przełomie roku? – Przykłady
- Firma X sprzedała towar i wystawiła fakturę 30 grudnia 2020 roku. Sprzedany towar został wydany kilka dni później, czyli 3 stycznia 2021 roku.
W tych okolicznościach przychód powstał z dniem wystawienia faktury, czyli 30 grudnia 2020 roku. Z tą też datą powinien być wprowadzony do księgi przychodów i rozchodów.
- Firma Y wykonała usługę 30 grudnia 2020 roku. Fakturę za usługę wystawiła 3 stycznia 2021 roku.
W tej sytuacji przychód w firmie Y powstał 30 grudnia 2020 roku. Z taką datą należy wykazać przychód w księdze przychodów i rozchodów.
Trzeba pamiętać, iż nie każde otrzymane pieniądze są przychodem. Jeśli stanowią przedpłatę bądź zaliczkę, to nie są zapłatą za sprzedaż lub wykonaną usługę i nie stanowią przychodu w momencie ich otrzymania. Zaliczka może stanowić przychód z działalności gospodarczej, jeśli nastąpiła całościowa dostawa lub wykonano całą usługę lecz nie później niż w dniu wystawienia faktury końcowej lub w dniu uregulowania należności.
Chcesz założyć działalność?! Zapraszamy do kontaktu z naszymi biurami!
Wirtualne Biuro Kraków – Coworking Centrum
Wirtualne Biuro Kraków – Coworking Rynek 28
Wirtualne Biuro Wrocław – Coworking Centrum
Wirtualne Biuro Poznań – Clockwork