Przedsiębiorca wykonujący czynności opodatkowane jak i zwolnione z podatku, musi podzielić wydatki dotyczące sprzedaży opodatkowanej oraz sprzedaży zwolnionej. Aby to zrobić należy ustalić współczynnik proporcji w VAT. Przeczytaj artykuł do końca, aby dowiedzieć się więcej w temacie: Jak ustalić współczynnik proporcji w VAT.
Przeczytaj o: Jakie koszta może generować firma i od czego można odliczyć VAT?
Kiedy należy wyliczyć proporcję w VAT?
Podatek VAT naliczony podlega odliczeniu w całości, czyli 100%. Jest to możliwe, gdy zakup będzie używany w prowadzonej działalności gospodarczej. Nie oznacza to też, że przedsiębiorca wykonuje tylko czynności, które są opodatkowane VAT. Nie istnieją przepisy, które zabraniałyby wykonywania zarówno działalności opodatkowanej jak i zwolnionej z VAT. Jednakże pojawia się tutaj obowiązek, polegający na przyporządkowaniu dokonanych zakupów do sprzedaży opodatkowanej oraz zwolnionej. Nie za każdym razem można połączyć w ten sposób wszystkie zakupy. Wynika to z faktu, że część wydatków może mieć związek z czynnościami opodatkowanymi oraz zwolnionymi. W takiej sytuacji należy wyliczyć proporcję w VAT.
Jak ustalić współczynnik proporcji w VAT?
Proporcję współczynnika VAT oblicza się ze stosunku rocznego udziału obrotu z wykonywania czynności opodatkowanych do obrotu całkowitego.
Przykład 1: Pan Adam osiągnął w 2021 roku obrót z wykonywania czynności opodatkowanych w wysokości 250 000 zł, z kolei z czynności nieopodatkowanych w wysokości 100 000 zł. A zatem całkowity obrót za 2021 rok wyniósł 350 000 zł.
Oto jak należy obliczyć współczynnik proporcji:
250 000 zł / 350 000 zł x 100% = 71%
Uzyskaną liczbę procentową należy zaokrąglić do góry do najbliższej całkowitej liczby.
Oznacza to, że współczynnik proporcji na 2022 rok wyniesie 72%. Tym samym pan Adam będzie mógł odliczyć 72% podatku VAT naliczonego od zakupów.
Przykład 2: Pan Adam kupił w 2022 roku narzędzie, które wykorzystuje w prowadzonej działalności. Koszt narzędzia wyniósł 5 800 zł, w tym podatek VAT wyniósł 1 334 zł.
Podatek VAT naliczony (na pierwszym przykładzie) podlegający odliczeniu wyniesie:
1 334 zł x 72% = 960,48 zł
Chcesz założyć działalność?! Zapraszamy do kontaktu z naszymi biurami!
Wirtualne Biuro Kraków – Coworking Centrum
Wirtualne Biuro Kraków – Coworking Rynek 28
Wirtualne Biuro Wrocław – Coworking Centrum
Wirtualne Biuro Poznań – Clockwork